1.經(jīng)營者常見的增值F票包含:所得稅增值稅專票、所得稅普票、所得稅電子器件普票、機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一F票、貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅增值稅專票(只有采用2016年6月30日)等。
2.所得稅增值稅專票,含所得稅增值稅專票、機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一F票,在其中機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一F票沒有所得稅普票。
所得稅普票,含所得稅普票、機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一F票、所得稅電子器件普票、門票費(fèi)、在街上過路的(過橋)費(fèi)稅票、定額F票、貨物運(yùn)輸稅票和二手車銷售統(tǒng)一F票。
3.所得稅增值稅專票的定義是相對(duì)性于所得稅普票來講的,這二者是企業(yè)運(yùn)營中更普遍的增值F票。
4.依據(jù)G 稅總局有關(guān)修定《所得稅增值稅專票應(yīng)用要求》的通告(G 稅發(fā)[2006]156號(hào)要求:“增值稅專票由基礎(chǔ)聯(lián)次或是基礎(chǔ)聯(lián)次額外別的聯(lián)次組成,基礎(chǔ)聯(lián)次為三聯(lián):F票聯(lián)、抵扣聯(lián)和做賬聯(lián)。……;抵扣聯(lián),做為購方申報(bào)負(fù)責(zé)人稅務(wù)局驗(yàn)證和存留備查簿的憑據(jù)”;所得稅普票基礎(chǔ)聯(lián)次為二聯(lián),比增值稅專票少了抵扣聯(lián)。
5.所得稅增值稅專票是應(yīng)用一般記稅方法的所得稅一般納稅人獲得進(jìn)項(xiàng)稅的合理合法合理抵稅憑據(jù),能夠根據(jù)F票認(rèn)證、稅票查詢平臺(tái)確定等方法開展進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。所得稅增值稅專票驗(yàn)證就是指根據(jù)增值F票稅控盤對(duì)系統(tǒng)增值F票所包括的數(shù)據(jù)信息開展分辨、確定。一般狀況下,選用一般記稅方式 的所得稅一般納稅人獲得所得稅增值稅專票之后,需要180日內(nèi)開展驗(yàn)證,并在驗(yàn)證根據(jù)的下月依照所得稅相關(guān)要求據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
所得稅一般納稅人獲得所得稅普票,除獨(dú)特狀況之外,不可用作抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在其中獨(dú)特狀況包含:
(1)購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可依照農(nóng)產(chǎn)品收購稅票或是銷售F票上標(biāo)明的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率測(cè)算的進(jìn)項(xiàng)稅;
(2)《G 家財(cái)政部、G 稅總局有關(guān)進(jìn)一步明確全方位拉開房地產(chǎn)營改增示范點(diǎn)相關(guān)勞動(dòng)派遣服務(wù)項(xiàng)目、通行費(fèi)高速公路費(fèi)抵稅等現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局〔2016〕47號(hào))要求,一般納稅人付款的路面、橋、閘高速公路費(fèi),暫憑獲得的高速公路費(fèi)稅票(沒有財(cái)政局單據(jù),相同)上標(biāo)明的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)額度依照有關(guān)計(jì)算公式可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅。
必須提示的是,所得稅增值稅專票和普票全是所得稅抵扣的合理合法憑據(jù),增值稅專票容許扣減的成本是未稅額度,普票容許扣減的是價(jià)稅合計(jì)總金額。
所得稅一般納稅人沒有進(jìn)行抵稅的定義,因此也不用獲得所得稅增值稅專票和開展認(rèn)證工作。
6.從開票看來,所得稅一般納稅人能夠自主出具所得稅增值稅專票和所得稅普票、所得稅電子器件普票。
所得稅一般納稅人只有自主出具所得稅普票、所得稅電子器件普票,若另一方必須所得稅增值稅專票,必須向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理代開。
別的經(jīng)營者如普通合伙人,一樣只有根據(jù)代開方法出具所得稅增值稅專票和所得稅普票。
7.從受票方而言,所得稅增值稅專票只有出具給除普通合伙人外的所得稅經(jīng)營者,而所得稅普票能夠出具給全部的受票目標(biāo)。
【例】公司需向索要所得稅增值稅專票的購方出具所得稅增值稅專票,由購方出示4項(xiàng)信息內(nèi)容:名字(不可為普通合伙人)、納稅識(shí)別號(hào)、詳細(xì)地址電話、開戶銀行及賬戶,假如購方能將所述信息內(nèi)容精確出示給店家,就能夠出具所得稅增值稅專票,不用出示企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)代碼、稅務(wù)登記證、所得稅一般納稅人申請(qǐng)表等有關(guān)有效證件或別的證明文件。
若具體付款方(現(xiàn)錢、刷信用卡、第三方支付平臺(tái)等)歸屬于別的本人,但規(guī)定出具增值稅專票的“購方”為企業(yè)的,市場(chǎng)銷售即可在“備注”標(biāo)明具體付款方的名字和合理身F證號(hào)碼。
8.滯留F票一般就是指銷售方對(duì)購買方出具所得稅增值稅專票,而購買方因?yàn)槟撤N原因在要求期內(nèi)(180日)未將增值稅專票驗(yàn)證及抵稅的所得稅增值稅專票。
為減少稅款風(fēng)險(xiǎn)性,稅務(wù)局會(huì)搭建滯留F票風(fēng)險(xiǎn)性實(shí)體模型,對(duì)購買方獲得的所得稅增值稅專票未能180日內(nèi)驗(yàn)證(而銷貨方已抄報(bào)稅),且稅額>0的經(jīng)營者開展納稅評(píng)估。