2021年，立刻就剩一個(gè)月了！關(guān)于交稅人而言，企業(yè)所得稅匯算清繳要注重起來了！企業(yè)所得稅稅前扣除問題，是許多交稅人重視的要點(diǎn)。今日，諾曼財(cái)稅小編就和各位一起來聊聊關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的問題。

　　01、企業(yè)擔(dān)負(fù)職工個(gè)人所得稅稅前扣除問題

　　企業(yè)和職工之間達(dá)成協(xié)議，由企業(yè)承當(dāng)職工薪酬的個(gè)稅，該部分由企業(yè)擔(dān)負(fù)的個(gè)人所得稅企業(yè)是否能夠扣除？

　　按照《G 家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅核算方法問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2011年第28 號(hào)）第四條的規(guī)則，“雇主為雇員擔(dān)負(fù)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)歸于個(gè)人薪酬薪水的一部分。凡獨(dú)自作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在核算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除?！币蚨髽I(yè)承當(dāng)職工薪酬的個(gè)稅，經(jīng)過“敷衍職工薪酬”科目核算的，歸于薪酬薪水的一部分，能夠從稅前扣除；未經(jīng)過“敷衍職工薪酬”科目核算，獨(dú)自計(jì)入管理費(fèi)的不得從稅前扣除。

　　02、彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除問題

　　按照《財(cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)彌補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅方針問題的告訴》（財(cái)稅〔2009〕27 號(hào)）的規(guī)則，企業(yè)依據(jù)G 家有關(guān)方針規(guī)則，為在本企業(yè)任職或許受雇的整體職工付出的彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、彌補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超越職工薪酬總額 5%規(guī)范內(nèi)的部分，在核算應(yīng)交稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超越的部分，不予扣除。企業(yè)年金歸于彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)未給整體職工交納企業(yè)年金，其交納的部分職工年金是否不得稅前扣除？

　　《財(cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)彌補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅方針問題的告訴》（財(cái)稅〔2009〕27 號(hào)）規(guī)則企業(yè)為整體職工付出的彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)能夠扣除表現(xiàn)了方針的普惠性，關(guān)于僅給部分特定人群交納彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不給予方針支撐。因而關(guān)于企業(yè)按照社保部分規(guī)則交納的年金，只需表現(xiàn)普惠性就契合方針原意，能夠按照《財(cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)彌補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅方針問題的告訴》（財(cái)稅〔2009〕27 號(hào)）的規(guī)則稅前扣除。

　　03、勞務(wù)差遣人職工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題

　　勞務(wù)差遣人員直接參與用工單位工會(huì)，用工單位交納的勞務(wù)差遣人職工會(huì)經(jīng)費(fèi)能否稅前扣除？

　　依據(jù)《中諾曼財(cái)稅小貼士：

　　匯算清繳是指交稅人在交稅年度終了后規(guī)則時(shí)期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)則，自行核算全年應(yīng)交稅所得額和應(yīng)納所得稅額，依據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確認(rèn)該年度應(yīng)補(bǔ)或許應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅交稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅交稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)材料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　《中諾曼財(cái)稅小編了解到，個(gè)稅變革的履行分為三個(gè)過程，分別是預(yù)扣預(yù)繳、專項(xiàng)附加扣除、匯算清繳。

　　2021年10月，歸納所得根本減除費(fèi)用規(guī)范由原先的每月3500元提高到每年6萬元。

　　2021年1月1日，除了每年扣減6萬元和“三險(xiǎn)一金”外，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住宅貸款利息或住宅租金，以及奉養(yǎng)白叟等六項(xiàng)專項(xiàng)附加，交納個(gè)稅時(shí)也可扣除。

　　時(shí)刻來到2021年11月，個(gè)人所得稅年度匯算清繳準(zhǔn)則逐步完善，將會(huì)使減稅愈加精準(zhǔn)，也讓前兩步的變革實(shí)際行動(dòng)落地。

　　2021年，其實(shí)不僅僅個(gè)稅在變革，更大規(guī)劃的減稅降費(fèi)方針連續(xù)出臺(tái)落地。從1月個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除方針正式履行、小微企業(yè)普惠性減稅辦法推出，到4月1日深化增值稅變革正式施行，一系列減稅降費(fèi)行動(dòng)正在積j 開展。

　　另一方面，2021年是G 稅地稅征管體制變革今后，新稅務(wù)組織正式運(yùn)轉(zhuǎn)的一 年，稅收征管環(huán)境正在發(fā)生著巨大的改變，跟著減稅降費(fèi)方針的貫徹履行，必定伴生的是使用金稅三期體系、大數(shù)據(jù)和信息化手法加強(qiáng)稅收征管與稅務(wù)稽察的力度。