又一個(gè)重磅音訊，增值稅也要加計(jì)扣除了！

　　財(cái)務(wù)部：增值稅也要加計(jì)扣除了

　　2021年3月5日，在ZF 作業(yè)陳述中提出將16%的稅率降為13%，10%的稅率降為9%，可是6%的稅率堅(jiān)持不變。2021年3月7日，財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)在答復(fù)記者發(fā)問時(shí)，提出對(duì)適用6%這一檔稅率的一些職業(yè)，會(huì)采納加計(jì)扣除的方法，讓他們的稅負(fù)只減不增。

　　十三屆全G 人大二次會(huì)議新聞中心于3月7日（周四）9時(shí)在梅地亞中心新聞發(fā)布廳舉辦記者會(huì)，約請(qǐng)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)就“財(cái)稅變革和財(cái)務(wù)作業(yè)”相關(guān)問題答復(fù)中外記者發(fā)問。詳細(xì)幾個(gè)涉稅關(guān)鍵如下：

　　一、對(duì)6%的稅率的職業(yè)施行加計(jì)扣除

　　6%的稅率堅(jiān)持不變，對(duì)6%稅率的職業(yè)有啥晦氣影響嗎？財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)在3月7日的記者會(huì)上明確指出，盡管堅(jiān)持6%一檔的稅率不變，但經(jīng)過采納一系列配套辦法，保證一切職業(yè)稅負(fù)只減不增。對(duì)適用6%這一檔稅率的一些職業(yè)，會(huì)采納加計(jì)扣除的方法，讓他們的稅負(fù)只減不增。

　　這兒的加計(jì)扣除不是新的提法，曩昔我G 在農(nóng)產(chǎn)品深加工職業(yè)現(xiàn)已給出了相關(guān)的運(yùn)轉(zhuǎn)辦法。筆者個(gè)人估測(cè)這兒有四種或許：

　　一是對(duì)6%的出產(chǎn)日子服務(wù)業(yè)外購(gòu)貨品、外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)和修建服務(wù)，持續(xù)依照下降前的高稅率扣除力度進(jìn)行抵扣；

　　二是、對(duì)原先一切職業(yè)都不答應(yīng)抵扣的項(xiàng)目比方借款服務(wù)利息等專門答應(yīng)6%的職業(yè)予以抵扣。

　　三是答應(yīng)對(duì)6%的職業(yè)的人工本錢虛擬抵扣，這個(gè)其實(shí)也是嚴(yán)重的立異，但辦理難度太大，稍有不小心就會(huì)引發(fā)很多造假作假。

　　四是答應(yīng)依照出售額的必定份額或許依照當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的必定份額加計(jì)扣除。

　　增值稅加計(jì)扣除方針將迎來擴(kuò)圍，除了現(xiàn)有的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)外，出產(chǎn)、日子性服務(wù)業(yè)也行將迎來加計(jì)扣除。詳細(xì)怎樣加計(jì)扣除，扣除多少，咱們靜等方針落地。

　　二、增值稅三檔變兩檔的大趨勢(shì)不會(huì)改動(dòng)

　　近年來，我G 一直在不斷調(diào)整增值稅的稅率層次。

　　2021年7月1日起，增值稅稅率施行四檔變?nèi)龣n，由17%、13%、11%、6%四檔簡(jiǎn)并到17%、11%、6%三檔。

　　2021年5月1日起，在三檔內(nèi)持續(xù)下調(diào)稅率，改為16%、10%、6%三檔。

　　這次兩會(huì)陳述提出進(jìn)一步驟整到13%、9%、6%三檔，尤其是更高J 的調(diào)整力度更大。這次三檔的調(diào)整，將有利于持續(xù)推動(dòng)增值稅稅率三檔并兩檔。可是三檔變兩檔不會(huì)那么快，這是一個(gè)方向，我估測(cè)會(huì)在增值稅擬定法令環(huán)節(jié)終究完成。

　　增值稅降稅率后的幾個(gè)問題

　　ZF 作業(yè)陳述說，深化增值稅變革，本年將制造業(yè)等職業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)送業(yè)、修建業(yè)等職業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；堅(jiān)持6%一檔的稅率不變，但經(jīng)過采納對(duì)出產(chǎn)、日子性服務(wù)業(yè)添加稅收抵扣等配套辦法，保證一切職業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　重磅減稅方針的出臺(tái)，引起了全G 人民的遍及重視?？墒牵c增值稅稅率下降相關(guān)的，還有幾個(gè)問題，值的朋友們持續(xù)重視。

　　一、新稅率何時(shí)開端施行？

　　由于是ZF 作業(yè)陳述提出的降稅辦法，所以詳細(xì)方針的落地，還需求經(jīng)過財(cái)稅部分發(fā)文予以詳細(xì)貫徹落實(shí)。從2021年ZF 作業(yè)陳述提出的增值稅稅率“三檔并兩檔”的布置，自2021年5月1日起，開端履行增值稅稅率原適用17%降為16%，原適用11%降為10%。

　　由于下降稅率在貫徹履行層面需求處理許多技術(shù)問題，所以，估計(jì)更早也要比及2021年4月1日開端施行，更遲不會(huì)超越2021年5月1日。

　　二、降稅率是掩蓋悉數(shù)職業(yè)仍是部分職業(yè)？

　　ZF 作業(yè)陳述的表述為“將制造業(yè)等職業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)送業(yè)、修建業(yè)等職業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%?！彼裕F(xiàn)在適用16%增值稅稅率的職業(yè)，悉數(shù)降為13%；現(xiàn)在適用10%增值稅稅率的職業(yè)，悉數(shù)降為9%?，F(xiàn)在適用6%的職業(yè)堅(jiān)持不變，仍然適用6%的增值稅稅率。

　　對(duì)現(xiàn)在適用6%稅率的職業(yè)，會(huì)“經(jīng)過采納對(duì)出產(chǎn)、日子性服務(wù)業(yè)添加稅收抵扣等配套辦法，保證一切職業(yè)稅負(fù)只減不增?！痹敿?xì)會(huì)出臺(tái)哪些增加加稅收抵扣的配套辦法，值得等待。

　　三、對(duì)不同職業(yè)的稅收影響有幾許？

　　1）農(nóng)副產(chǎn)種類養(yǎng)殖業(yè)

　　農(nóng)產(chǎn)種類、養(yǎng)殖業(yè)，對(duì)自產(chǎn)初J 農(nóng)產(chǎn)品的出售，歸于增值稅的免稅規(guī)模。增值稅稅率從10%下降為9%，幾乎不會(huì)對(duì)該職業(yè)的增值稅產(chǎn)生影響。

　　可是關(guān)于下流購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工的職業(yè)，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅從購(gòu)進(jìn)金額的10%，下降為購(gòu)進(jìn)金額的9%，所以能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將削減1%的稅率水平。

　　假如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，出產(chǎn)出售適用13%稅率的產(chǎn)品，并契合進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除的條件，能夠加計(jì)扣除2%的特殊方針是否予以保存，還要等財(cái)稅部分的詳細(xì)文件規(guī)則。

　　假定A農(nóng)業(yè)栽培公司，2021年5月出售自產(chǎn)的生果109萬元，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元。（假定2021年5月適用新稅率）

　　A公司5月份銷項(xiàng)稅額109÷（1+9%）×9%=9萬元

　　應(yīng)納稅額=9-2=7萬元

　　由于A公司享用增值稅免稅，所以對(duì)A公司不產(chǎn)生影響。

　　2）制造業(yè)

　　假定B食物加工公司，2021年6月購(gòu)進(jìn)A農(nóng)業(yè)栽培公司的生果109萬元，加工成果汁罐頭號(hào)食物對(duì)外出售，完成不含稅出售160萬元。

　　B公司6月銷項(xiàng)稅額160×13%=20.8萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額9萬元。

　　假如持續(xù)答應(yīng)加計(jì)扣除2%，當(dāng)期答應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為9+2=11萬元。

　　假如不答應(yīng)加計(jì)扣除2%，當(dāng)期答應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為9萬元。

　　1.假如持續(xù)答應(yīng)加計(jì)扣除2%，應(yīng)納稅額=20.8-11=9.8萬元，稅負(fù)率為9.8/160=6.125%

　　2.假如不答應(yīng)加計(jì)扣除2%，應(yīng)納稅額=20.8-9=11.8萬元，稅負(fù)率為7.375%

　　原稅率下：

　　銷項(xiàng)稅額=160×16%=25.6萬元，

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=109×9%=9.81萬元

　　加計(jì)扣除2%=109÷（1+10%）×2%=1.98萬元

　　當(dāng)期答應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9.81+1.98=11.79萬元

　　應(yīng)納稅額=25.6-11.79=13.81萬元，稅負(fù)率為8.631%

　　降稅率影響成果：

　　1.假如持續(xù)答應(yīng)加計(jì)扣除2%，少繳增值稅13.81-9.8=4.01萬元，稅負(fù)率

　　下降8.631-6.125=2.51個(gè)百分點(diǎn)。

　　2.假如不答應(yīng)加計(jì)扣除2%，少繳增值稅13.81-11.8=2.01萬元，稅負(fù)率下

　　降8.631-7.375=1.26個(gè)百分點(diǎn)。

　　3）商業(yè)零售業(yè)

　　假定C商業(yè)零售超市，7月從B公司購(gòu)進(jìn)不含稅金額160萬元的果汁罐頭號(hào)食物，完成不含稅出售額180萬元。并獲得B公司開具的增值稅專用F票。

　　C公司銷項(xiàng)稅額180×13%=23.4萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20.8萬元。

　　應(yīng)納稅額=23.4-20.8=2.6萬元,稅負(fù)率=2.6/180=1.44%。

　　原稅率下：

　　銷項(xiàng)稅額=180×16%=28.8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=160×16%=25.6萬元，應(yīng)納稅額=28.8-25.6=3.2萬元，稅負(fù)率=3.2/180=1.78%

　　降稅率影響成果：

　　少繳稅額3.2-2.6=0.8萬元，稅負(fù)率下降1.78-1.44=0.34個(gè)百分點(diǎn)。

　　4）修建安裝業(yè)

　　假定D修建公司2021年5月竣工某項(xiàng)目，完成不含稅出售額110萬元，其間產(chǎn)生人工開銷30萬元，資料開銷70萬元。其間資料開銷中有10萬元無法獲得進(jìn)項(xiàng)F票抵扣進(jìn)項(xiàng)，有20萬元能夠獲得3%增值稅專用F票，有40萬元能夠獲得13%增值稅專用F票。

　　D公司2021年6月銷項(xiàng)稅額=110×9%=9.9萬元

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=20×3%+40×13%=0.6+5.2=5.8萬元

　　應(yīng)納稅額=9.9-5.8=4.1萬元，稅負(fù)率3.73%。

　　原稅率下：

　　D公司2021年6月銷項(xiàng)稅額=110×10%=11萬元

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=20×3%+40×16%=0.6+6.4=7萬元

　　應(yīng)納稅額=11-7=4萬元，稅負(fù)率3.64%。

　　降稅率影響成果：

　　多繳增值稅0.1萬元，稅負(fù)率上升0.09個(gè)百分點(diǎn)。

　　5）房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)

　　假定E房地產(chǎn)開發(fā)公司，開發(fā)某商品房項(xiàng)目，將建安工程承包給D公司。在其他本錢費(fèi)用不變的情況下，假定商品房出售不含稅500萬元，土地本錢200萬元，一般計(jì)稅項(xiàng)目。

　　銷項(xiàng)稅額=（500-200）×9%=27萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=9.9萬元，應(yīng)納稅額=17.1萬元，稅負(fù)率3.42%。

　　原稅率下：

　　銷項(xiàng)稅額=（500-200）×10%=30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=11萬元，應(yīng)納稅額=19萬元，稅負(fù)率3.8%

　　降稅率影響成果：

　　少繳稅額=1.9萬元，稅負(fù)率下降0.38個(gè)百分點(diǎn)。

　　6）交通運(yùn)送業(yè)

　　假定F運(yùn)送公司2021年5月完成交通運(yùn)送服務(wù)不含稅出售額100萬元，其間能夠獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣的有修理費(fèi)2萬元，獲得進(jìn)項(xiàng)稅額0.26萬元；成品油30萬元，獲得進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元。

　　銷項(xiàng)稅額=100×9%=9萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額0.26+3.9=4.16萬元，應(yīng)納稅額=9-4.16=4.84萬元，稅負(fù)率4.84%。

　　原稅率下：

　　銷項(xiàng)稅額=100×10%=10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額0.32+4.8=5.12萬元，應(yīng)納稅額=10-5.12=4.88萬元，稅負(fù)率4.88%。

　　降稅率影響成果：

　　少繳稅額=4.88-4.84=0.04萬元，稅負(fù)率下降0.04個(gè)百分點(diǎn)。

　　特別闡明：以上測(cè)算成果僅限于理論條件和特定的假定條件下，詳細(xì)對(duì)各職業(yè)或各納稅人的影響數(shù)據(jù)，要根據(jù)各企業(yè)實(shí)際情況來核算，僅供參考。

　　四、增值稅稅率調(diào)整何時(shí)完成“三檔并兩檔”？

　　本年的兩會(huì)將稅率調(diào)整到13%、9%和6%三檔，離兩檔增值稅稅率還有必定的距離，假如依照現(xiàn)在的調(diào)整進(jìn)展，預(yù)期明年會(huì)完成兩檔稅率的落地。

　　附2019更新增值稅稅率表

　　按變革后的新稅率將《增值稅稅率、征收率、預(yù)征率表》進(jìn)行了調(diào)整。