這一年來，一系列管帳準(zhǔn)則及稅收法規(guī)也發(fā)生了改動，對企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生了必定的影響。值得企業(yè)注重的是，假如不能精確了解這些改動點(diǎn)，很有可能在實(shí)操層面呈現(xiàn)過錯，從而影響匯算清繳的質(zhì)量。

　　是哪些改動呢？今日就一同來了解下——

　　管帳準(zhǔn)則有所調(diào)整

　　企業(yè)要注重管帳準(zhǔn)則及財務(wù)報表的改動，尤其是要留意“稅金及附加”“財物處置收益”“經(jīng)營外收入”“經(jīng)營外開銷”等科目的核算內(nèi)容有所調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅交稅申報表的一系列數(shù)據(jù)填寫，以管帳核算數(shù)據(jù)為根底。例如“利潤總額”項(xiàng)目的“經(jīng)營收入”“經(jīng)營本錢”等損益類科目，要求填寫的便是管帳核算數(shù)據(jù)。因而，精確進(jìn)行管帳核算，確保“利潤總額”科目的精確性，是做好企業(yè)所得稅匯算清繳的根底和要害。

　　近兩年，我G 企業(yè)管帳準(zhǔn)則及財務(wù)報表發(fā)生了較大改動。財政部先后修訂了《企業(yè)管帳準(zhǔn)則第14號——收入》《企業(yè)管帳準(zhǔn)則第22號——金融工具承認(rèn)和計量》《企業(yè)管帳準(zhǔn)則第23號——金融財物搬運(yùn)》《企業(yè)管帳準(zhǔn)則第24號——套期管帳》《企業(yè)管帳準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》等多部管帳準(zhǔn)則。并在2021年6月發(fā)布了《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2021年度一般企業(yè)財務(wù)報表格局的告訴》（財會〔2018〕15號），對多部管帳準(zhǔn)則、管帳科目，以及利潤表和財物負(fù)債表作了調(diào)整。

　　管帳準(zhǔn)則及財務(wù)報表的改動，直接影響了企業(yè)所得稅應(yīng)交稅所得額的核算及交稅申報表的填寫，值得企業(yè)注重。尤其是以下改動，主張企業(yè)在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，予以高度注重：

　　一是“經(jīng)營稅金及附加”科目改成了“稅金及附加”科目，且房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車船稅等稅金開銷，不再經(jīng)過“辦理費(fèi)用”科目核算，而是納入了“稅金及附加”科目的核算規(guī)模；

　　二是依據(jù)新修訂的管帳準(zhǔn)則，新增了“財物處置收益”和“其他收益”項(xiàng)目；

　　三是從“辦理費(fèi)用”科目平分拆出了“研制費(fèi)用”項(xiàng)目；

　　四是在“財務(wù)費(fèi)用”科目下，增加了“利息費(fèi)用”和“利息收入”明細(xì)科目；

　　五是調(diào)整了“經(jīng)營外收入”“經(jīng)營外開銷”科目的核算內(nèi)容等。

　　程序性要求更簡化

　　企業(yè)辦理財物丟失和享用稅收優(yōu)惠的程序性規(guī)則得到簡化的一起，稅前扣除憑據(jù)的具體規(guī)則愈加清晰，要求也更高了。

　　2021年發(fā)布的企業(yè)所得稅方針，簡化了企業(yè)辦理財物丟失和享用稅收優(yōu)惠的程序性規(guī)則。與此一起，稅前扣除憑據(jù)的具體規(guī)則愈加清晰，要求也更高。

　　《G 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅財物丟失材料留存?zhèn)錂z有關(guān)事項(xiàng)的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第15號）規(guī)則，企業(yè)進(jìn)行年度匯算清繳申報時，僅需填寫企業(yè)所得稅年度交稅申報表《財物丟失稅前扣除及交稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送財物丟失相關(guān)材料，相關(guān)材料由企業(yè)留存?zhèn)錂z。需留意的是，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)仍要依照要求精確填寫《財物丟失稅前扣除及交稅調(diào)整明細(xì)表》，并完好保存財物丟失相關(guān)材料，確保材料的真實(shí)性、合法性。

　　繼上述公告之后，《G 家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針事項(xiàng)辦理方法〉的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第23號）規(guī)則，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)悉數(shù)選用“自行判別、申報享用、相關(guān)材料留存?zhèn)錂z”的辦理方法。這一方面j 大地便當(dāng)了交稅人辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，另一方面臨交稅人的稅務(wù)危險管控也提出了更高要求，企業(yè)需求注重企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)和相關(guān)留存?zhèn)錂z材料的歸集收拾。

　　程序性要求愈加簡化的一起，憑據(jù)辦理的要求也愈加清晰。《G 家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)辦理方法〉的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第28號）清晰了不同景象獲得不同的扣除憑據(jù)的具體要求及補(bǔ)救辦法等。一起規(guī)則，企業(yè)獲得的稅前扣除憑據(jù)遵從真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性準(zhǔn)則。企業(yè)須留意相關(guān)扣除憑據(jù)的歸集辦理，并按規(guī)則留存?zhèn)錂z。

　　交稅申報表作了調(diào)整

　　《企業(yè)所得稅年度交稅申報表（A類，2021年版）》部分表單和填寫闡明發(fā)生了一些改動，在填寫進(jìn)程中要予以注重。

　　企業(yè)所得稅的年度交稅申報表歸納表現(xiàn)了一個交稅年度內(nèi)的一切方針，也是企業(yè)交納企業(yè)所得稅的核算進(jìn)程。自2008年起，G 家稅務(wù)總局屢次對企業(yè)所得稅年度交稅申報表進(jìn)行修訂。

　　2021年底，G 家稅務(wù)總局公布《關(guān)于修訂〈中華人民共和G 企業(yè)所得稅年度交稅申報表（A類，2021年版）〉部分表單款式及填寫闡明的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第57號），再次修訂了2017版年度交稅申報表，并對《填寫表單》《企業(yè)根底信息表》等15張報表表單款式及填寫闡明作了修訂，還修訂了《中華人民共和G 企業(yè)所得稅年度交稅申報表（A類）》（A100000）等3張報表的填寫闡明。企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)應(yīng)注重對新申報表的學(xué)習(xí)和了解。

　　值得注重的是，小型微利企業(yè)2021年度的企業(yè)所得稅相關(guān)方針發(fā)生了較大的改動?！禛 家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度交稅申報有關(guān)辦法的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第58號）進(jìn)一步簡化了小型微利企業(yè)年度交稅申報辦法。契合條件的小型微利企業(yè)，需求填寫的《企業(yè)所得稅年度交稅申報根底信息表》（A000000）依照規(guī)則進(jìn)行了簡化，并免于填寫《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）等6張表單，主張小型微利企業(yè)予以注重。