各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳（局），河北出產(chǎn)制作兵團(tuán)財(cái)政局，G 家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市稅務(wù)局：

　　為遵循實(shí)行D 中央、G 務(wù)院抉擇方案安置，進(jìn)一步支撐小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就施行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

　　一、對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)劃繳稅人，免征增值稅。

　　二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事G 家非束縛和阻止工作，且一同符合年度應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、資產(chǎn)總額不逾越5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)聯(lián)絡(luò)的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額政策，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值承認(rèn)。具體核算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）&pide;2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和&pide;4

　　年度中心開業(yè)或許中止運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)踐運(yùn)營(yíng)期作為一個(gè)繳稅年度承認(rèn)上述相關(guān)政策。

　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民ZF 根據(jù)本地區(qū)實(shí)踐情況，以及宏觀調(diào)控需求承認(rèn)，對(duì)增值稅小規(guī)劃繳稅人可以在50%的稅額崎嶇內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)制作稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊印?/p>

　　四、增值稅小規(guī)劃繳稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)制作稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊悠渌麅?yōu)惠政策的，可疊加享受本告知第三條規(guī)矩的優(yōu)惠政策。

　　五、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)出資企業(yè)和天使出資個(gè)人有關(guān)稅收政策的告知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于草創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不逾越200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不逾越300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不逾越3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不逾越5000萬元”。

　　2020年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的出資，出資滿2年且符合本告知規(guī)矩和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)矩的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)矩的稅收政策。

　　2020年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的出資，自2020年1月1日起出資滿2年且符合本告知規(guī)矩和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)矩的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)矩的稅收政策。

　　六、本告知實(shí)行期限為2020年1月1日至2021年12月31日。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于接連小微企業(yè)增值稅政策的告知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)劃的告知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）一同廢止。

　　七、各J 財(cái)稅部分要真實(shí)前進(jìn)政治站位，深化遵循實(shí)行D 中央、G 務(wù)院減稅降費(fèi)的抉擇方案安置，充分認(rèn)識(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，真實(shí)承擔(dān)起抓實(shí)行的主體責(zé)任，將其作為一項(xiàng)重大任務(wù)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心策劃安置，不折不扣實(shí)行到位。要加大力度、立異辦法，強(qiáng)化宣傳教訓(xùn)，優(yōu)化繳稅服務(wù)，增進(jìn)辦稅便利，確保繳稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪硎艿綔p稅降費(fèi)的政策盈余。要接近跟蹤政策實(shí)行情況，加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)政策實(shí)行中各方反映的出色問題和定見建議，要及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反響。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　2020年1月17日

　　根據(jù)《中華人民共和G 企業(yè)所得稅法》及其施行法則、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于施行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的告知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《告知》）等規(guī)矩，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下：
　　一、自2020年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。
　　小型微利企業(yè)不論按查賬征收辦法或核定征收辦法交納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
　　二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事G 家非束縛和阻止工作，且一同符合年度應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、資產(chǎn)總額不逾越5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
　　三、小型微利企業(yè)所得稅共同施行按季度預(yù)繳。
　　預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)繳稅所得額政策，暫按當(dāng)年度到本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判別。其間，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)政策比照《告知》第二條中“全年季度平均值”的核算公式，核算到本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)繳稅所得額政策暫按到本期申報(bào)所屬期末不逾越300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判別。
　　四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中心預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照到本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況核算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在往后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
　　按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，假設(shè)按照本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再改動(dòng)。
　　五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫繳稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
　　六、施行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)矩需求調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況奉告企業(yè)。
　　七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《告知》第二條規(guī)矩的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)矩補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
　　八、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于遵循實(shí)行進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)劃有關(guān)征管問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào)）在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
　　特此公告。

G 家稅務(wù)總局
2020年1月18日