實務(wù)中時常碰到這樣的問題:出口退稅跟利潤有關(guān)嗎?

會計人員有認(rèn)為無關(guān)的，主要因為收到退稅款時借銀行存款，貸其他應(yīng)收款-出口退稅(或直接貸應(yīng)交增值稅-出口退稅)，認(rèn)為跟利潤表項目無關(guān)。而企業(yè)老板則認(rèn)為，退稅額影響利潤，而誰也說服不了誰。

出口退稅也是會計的一個難點，非常復(fù)雜，記得以前注冊會計師考試也很喜歡考出口退稅，實務(wù)中做過出口退稅的會計對于程序搞得清楚，但你問他出口退稅是怎回事，我看多數(shù)人說不清楚。

簡單的說，出口退稅分兩種情形，一是外貿(mào)企業(yè)的出口退稅(免退稅辦法)，另一種是生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅(免抵退稅辦法)。

對外貿(mào)企業(yè)來說，出口退稅其實是退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅。

對于生產(chǎn)企業(yè)來說，同樣可理解為退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅，僅是多了一個比較，就是免抵退稅額(人民幣出口金額*退稅率)，按孰低原則，所以退稅額更多也就是進(jìn)項而已。

至于退稅款跟利潤有關(guān)嗎?當(dāng)然是有關(guān)系，如果沒關(guān)系，G 家調(diào)整出口退稅有什么用?

由于增值稅是價外稅，利潤表的營業(yè)收入及營業(yè)成本均不含增值稅，退稅不影響收入，但影響了成本。不予退稅的進(jìn)項稅是不是要結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)成本去?如果不能退稅，則購進(jìn)的進(jìn)項稅全額進(jìn)到營業(yè)成本，如果全額退稅，則購進(jìn)成本就大大降低，所以退稅降低營業(yè)成本，從而影響到利潤。

實務(wù)中還看到一些企業(yè)的利潤表有補貼收入(出口退稅)項目，這時不一定是會計核算出了差錯，主要是一些管理報表，營業(yè)收入及營業(yè)成本均以含稅價計算(也就是價內(nèi)稅)，出口退稅額可以沖減成本，但為了核算出口退稅收入，就在利潤表中單獨列示了出口退稅收入。